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浅谈税务会计师的认识
发布时间:2018-08-17浏览次数:34返回列表

李光兴 中国移动通信集团福建有限公司龙岩分公司

摘 要:通信行业设置税务会计师岗位,加强企业内部税务管理,强化会计法、税收法规的建设,对生产和经营实行统筹管理,依法经营。在我国国民经济高速发展情况下,市场经济激烈竞争中,现代企业在维护国家法律法规的前提下,对纳税人自身的权益加以保护。是改变增长方式,实现可持续发展的有效措施,也是现代企业对社会、国家的应有贡献。

关键词:税务会计师 税务管理 企业纳税风险 税收筹划 控制风险

税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据,在企业内部,加强税收管理,它以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳;即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹[来自wwW.lw5u.cOM]划等一系列与税务相关的税务管理工作,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。。企业为了维护自身的权益,合理合法规避风险,对具有涉税资质的专业技术人才需求将越来越迫切。税务会计师税收管理的出现,显现对企业、社会、国家起着重要作用。

一、税务会计师税务管理的目标

1.准确纳税降低税负成本

是指企业按照税法规定,确保税款及时足额上缴,同时又使企业应享的政策尽享,使企业降低税负成本,实现企业利润最大化。

2.规避税务风险

包括规避处罚风险和税法成本风险。随着税收征管改革日益深化,依法治税的力度不断加大,税收对纳税人的要求标准越来越高,税务部门的执法尺度和处罚标准越来越严格:企业配备精通税收业务的税务会计人员.能够正确合法地处理有关涉税事宜.避免因违反税法而遭受处罚。

二、税务会计师税务管理的作用及意义

1.有利于提高纳税人的纳税意识,帮助纳税人自觉履行纳税义务

依法纳税是每个纳税人应尽的义务,否则将受到相应的处罚。纳税人自行申报纳税要求税务会计必须熟悉税法,了解企业涉税资金运动的规律,尽可能地及时、足额缴纳税款,以避免不必要的税收损失。从而形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的纳税观念,提高纳税意识,养成自觉纳税的良好习惯。

2.有利于发挥会计和税收的监督作用,促进企业正确处理分配关系

税收是国家参与企业收益分配的主要手段,为了保证国家财政收入的及时稳定,税务会计应严格按税法的规定核算和反映企业的纳税活动,加强对企业纳税活动的监督和管理。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料,检查纠正纳税人违反国家税收法令,制度规定的错误行为,以维护国家税法的严肃性,正确处理有关各方的收益分配关系。

3.有利于企业经济利益与社会利益的统一

国家的税收政策是国家一定时期社会政策和经济政策的反应,税务会计通过税收筹划对企业经济行为的合理安排,充分享受国家的税收优惠政策,合理的进行纳税,以获得最大的税后收益。纳税人享受国家税收优惠政策的同时,也是国家社会政策和经济政策得以实现的过程;企业获得经济利益的同时,也使社会利益得以实现,使企业的微观经济利益和宏观利益能够统一。

4.有利于维护纳税人的合法权益

正确履行纳税义务,既要按税法规定及时、足额缴纳税款,又要在税法规定的范围内,尽可能缴纳最少的税收。同时,任何违反税法的规定,少纳或不纳税款的行为,都将受到税法的处罚。所以,税务会计作为纳税人的会计,在依法纳税的同时,应充分考虑国家的税收优惠政策,维护纳税人的合法权益。

三、税务会计师主要工作职责

1.加强企业税务管理

企业税务管理是现代化企业财务管理中一个重要的价值管理体系。一个企业的守法经营、税负的轻重、交税的多少、生产经营的各个部分、各个环节都离不开一个有计划、有组织、有协调、有控制的健全的现代化管理,因此企业税务管理是现代化企业管理职能的延伸,更是企业财务管理职能的深化。企业各个部门对税负都有影响,这就需要我们对企业各个环节做出统筹安排。

2.开展企业纳税筹划

指纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排,以达到少交税和递延纳税的一系列谋划活动。

纳税筹划作为企业财务管理决策的一个重要组成部分,是企业的一项重要财务决策。要做好纳税筹划工作就必须具备税收相关专业知识,把握税法、政策动向,对筹划方案的针对性、可行性具有评估能力。企业还要对财务风险的事前、事中和事后控制进行合理的纳税筹划。从而使企业实现涉税零风险、纳税成本最低化。

案例:我公司拟将自建营业厅予以出租,我们对该项工程进行了税收筹划在房产租赁前采用技巧的节税方法。如:

技巧一:不设免租期

出租商铺,在租赁开始或出租过程中,客户都可能进行装修,为了给予商户一些优惠,出租方与租户签订的租赁合同一般都会约定装修期间免收租金。根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)规定,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免租期的,免租期由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

对于出租方来说,免租期间需按房产原值缴纳房产税,税负明显增加。如果不约定免租期,要使承租方成本不变,必须降低每月的单位面积租金标准,这在实际操作中是难以实现的,出租方实际上并不愿意降低租金标准,租金价格上涨容易,下降难。若对部分租户降低租金价格,其他住户就会有意见。在以后的商业谈判中,出租方在价格方面会处于不利地位。为了避免多缴房产税,同时又不会降低租金价格、租金收入总额,双方可以约定租金按以下方式收取:第一个月租金按25%收取,第二个月按75%收取,第三个月开始按100%收取。即租金逐月递增。由于租户装修期间没有经营收入,刚开业收入一般也不是很高,租金相对较低,随着租户经营的好转,租金逐步提升,这样做比较符合商业习惯。

技巧二:合同中列明租金收入与其他收入

根据《房产税暂行条例》第四条规定,自[来自wWw.Lw5u.coM]有房产出租的,依照房产租金收入计算缴纳房产税,税率为12%。即房产税的计税依据是房屋的租金,不包含租金以外的其他收入。

实务中,出租方除了收取租金外,还会收取管理费、水电费、空调费等,这些都不是房产税的计税依据。如果在租赁合同中单独列明租金收入,在其他费用单独收取时,则不需计算缴纳房产税。

由于租赁合同以合同约定的租金×适用税率计算缴纳印花税,如果在合同中单独列明租金收入,非租金部分不属于印花税的征税范围。

如果租赁合同不对各项收入单独列明,而只约定一个总的租金收入,按此租金收入缴纳房产税、印花税,出租方的税负必然增加。

技巧三:合同中列明房产租金和非房产租金

实务中,出租方除了出租房产,还可能同时出租空地、发电机、露天停车场等。根据《房产税暂行条例》规定,房产税只对房产部分的租金征收,对于其他部分的租金,除了以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施外,均不需缴纳房产税。

因此,如果出租方在房产租赁合同中单独列明非房产部分的租金,可以少缴纳房产税。

另外,根据《财政部国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》([87]财税地字第003号)规定,独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池、油柜、酒窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产,不征收房产税。

根据筹划租赁工程中分清了房产租金收入与非房产租金收入如围墙、烟囱、水塔、变电塔等设施,免征房产税;同时分清房屋租金收入与其他收入部分如:水电费和空调费部分。

现将纳税筹划前后应交房产税的情况分析如后:

税收筹划前(年度)(万元)

应交纳房产税=56667×12%=6800

税收筹划后

免交房产税的资产=6667+5000=11667

应纳房产税=56667-11667=45000×12%=5400(扣除不列入固定资产原值房产的下同)围墙、烟囱等等原值非房产,免收房产税6667×12%=800+水电、空调非房产收入免收房税5000×12%=600万,实际免交房税计1400万。税收筹划后应交房产税=6800-1400=5400

通过以上案例,实行了纳税筹划节约税收1400万元,按照税法要求,在税法规定的范围内,提出技巧一、技巧二和技巧三的纳税筹划方法,进行纳税筹划,我们认为方法是对的,措施是有力的,符合税法规定的。

税务会计师通过对税务稽查的了解,应从以下几个方面来做好应对。首先要做好自查工作;其次要在税务稽查来到企业时全程陪同,虚心学习;最后还要仔细看稽查报告,从中总结经验。

四、结束语

税务会计师从事的是专职的税收工作和相关涉税的内容,承担着多项的工作职责,同时还负责税务会计的相关业务处理。目前通信企业的税务管理水平整体而言高低落差大,极需要税务会计师通过监督,引导企业树立正确的税法观念,最大程度上提高企业的财务管理水平,达到企业资源的合理配置,促进企业生产经营的发展。实现行业经济不断繁荣以求行业利润最大化,经济效益不断提高,为世界经济全球化,我国国力稳步提升,而努力贡献应有的力量。

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