论文无忧 | 论文发表 | 手机版 | 二维码

《商场现代化》杂志
本刊往期
您当前的位置:首页 杂志文章 浅析金融资产的转移继续涉入(二)
浅析金融资产的转移继续涉入(二)_杂志文章
浅析金融资产的转移继续涉入(二)
发布时间:2019-08-25浏览次数:51返回列表

李会珍临猗县财政局

摘要:本文首先对企业财务危机和财务危机预警体系进行了阐述,并从五个方面对企业财务危机预警体系的构建进行了探讨。

关键词:财务危机预警体系构建

盂90%部分的会计处理

这笔贷款90%的部分,受让方取得了收取本息的权利,而且所有权上的风险和报酬都转移给了受让方。因此,这9000 万元贷款符合终止确认的条件。90%部分的账面价值为9 000 万元、公允价值为9 090 万元,应终止确认,即转销账面价值9 000 万元,以及确认处置损益:公允价值9 090原账面价值9 000越90 万元(计入其他业务收入)

终止确认的账务处理:

借:存放同业9 090 万

贷:贷款9 000 万

其他业务收入90 万

榆转移日账务处理

将10%部分继续涉入的分录与90%部分终止确认的分录合并成一笔分录,得到教材上的分录:

借:存放同业9 115 万

继续涉入资产———次级权益1 000 万

———超额账户40 万

贷:贷款9 000 万

继续涉入负债1 065 万

其他业务收入90 万

本例属于金融资产部分转移的情况,10%的部分属于继续涉入;90%的部分应终止确认。

虞分摊信用增级对价

信用增级对价65 万元,相当于甲银行提供担保服务的服务费,只不过这是替自己提供担保服务而已,因此,甲银行应确认劳务收入(就像企业领用自己产品要视同销售一样[来自WWw.lw5u.com])。

假设本例贷款期限为10 年,则这65 万元的服务费用应按实际利率法在10 年内逐年确认。假设20伊7 年计算的分摊额为8 万元,则20伊7 年12 月31 日账务处理为:

借:继续涉入负债8 万

贷:手续费及佣金收入8 万

愚发生信用损失

如果20伊7 年12 月31 日已转移的9000 万元贷款发生信用损失300 万元,则甲银行要用次级权益1000 万元贷款去弥补该损失,也就意味着甲银行账上的这1000 万元贷款发生了减值300 万元,因此,应确认减值损失300 万元,计提减值准备300 万元(贷款的减值准备科目为贷款损失准备)。

借:资产减值损失300 万

贷:贷款损失准备300 万

与此同时,由于作为抵押物的次级权益价值减少了300万元,即,甲银行未来可以收回的贷款金额减少了300 万元,因此,应冲减继续涉入资产300 万元;另一方面,甲银行的担保金额是以次级权益为限,既然次级权益减少了300 万元,那担保金额(即担保义务)也就减少了300 万元,因此,应冲减继续涉入负债300 万元。

借:继续涉入负债300 万

贷:继续涉入资产———次级权益300 万

(2)通过担保方式继续涉入

通过提供担保方式继续涉入的,应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者,确认继续涉入形成的资产,同时按照财[来自www.lW5U.coM]务担保金额和财务担保合同的公允价值之和确认继续涉入形成的负债。

注意:担保金额是一把双刃剑,既保证了金融资产可收回的最低价值,又承担了赔偿的义务。

举例:甲银行将一项账面价值1000 万元的金融资产转移给乙公司,属于继续涉入情形,同时为该项金融资产提供财务担保300 万元。金额300 万元的担保合同市价为20 万元。则甲银行应确认继续涉入资产300 万元,继续涉入负债320 万元。

在随后的会计期间,财务担保合同的初始确认金额应当在该财务担保合同期间内按照时间比例摊销,确认为各期收入(相当于确认为自己提供的劳务收入)。

参考文献:

企业会计准则讲解2010(人民出版社)

您对《浅析金融资产的转移继续涉入(二)》一文的评论